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當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做賬
在一般情況下，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)之差被稱為“進(jìn)、銷差額”。如果某個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則意味著企業(yè)在該月產(chǎn)生了銷售收入的同時(shí)也發(fā)生了相應(yīng)的成本費(fèi)用支出；反之，如果該月的銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，則表示企業(yè)的銷售收入不足以覆蓋其成本費(fèi)用支出而需要從其他渠道獲得資金支持。
對(duì)于這種情況，我們可以按照以下步驟進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（即利潤(rùn)總額）：將當(dāng)月的銷售收入減去當(dāng)月的成本費(fèi)用支出后得到利潤(rùn)總額。具體公式為：
應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本費(fèi)用支出
2.將當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額與上期的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損相加，得出本年度的企業(yè)所得稅稅基。具體公式為：
本年應(yīng)納所得稅額=本年應(yīng)納稅所得額+(上年末未彌補(bǔ)虧損×上年初應(yīng)繳所得稅率)
3.在計(jì)算出本年的應(yīng)納稅所得額之后，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，將應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)入當(dāng)期的損益中，并相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的利潤(rùn)總額。具體公式如下：
本期應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率
4.根據(jù)上述調(diào)整后的利潤(rùn)總額，計(jì)算出當(dāng)月的應(yīng)交增值稅額。具體公式為：
應(yīng)交增值稅額=當(dāng)月銷售收入*增值稅適用稅率
5.將當(dāng)月的應(yīng)交增值稅額與當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額相減，得出當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。具體公式為：
銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月已交增值稅額
6.將當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額與當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額相比較，若進(jìn)項(xiàng)小于銷項(xiàng)，則在當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加上進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，在當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上減去進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作方法如下所示：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-(本月已交增值稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額)
如果當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則需要在當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加上進(jìn)項(xiàng)稅額，以反映當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)成本。具體操作方法如下所示：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-(本月已交增值稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額)
7.在計(jì)算完當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額以后，將兩者相減，即可得到當(dāng)月的留抵稅額。具體公式為：
留抵稅額=[當(dāng)月銷項(xiàng)稅額]-[當(dāng)月已交增值稅額]
8.在計(jì)算出當(dāng)月的留抵稅額以后，將其作為下月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額使用。具體公式可以如下所示：
下月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=留抵稅額
通過以上的賬務(wù)處理，我們就可以正確地記錄當(dāng)月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況了。
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