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稅務申報
?電子煙消費稅計算方式及政策要點?
發表于 2025-04-28 13:45:18 瀏覽:2
文章導讀:?電子煙消費稅計算方式及政策要點?

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根據財政部、海關總署、稅務總局2022年11月1日實施的《關于對電子煙征收消費稅的公告》,電子煙消費稅計算規則如下:

??一、稅率標準??

  1. ??生產環節??:電子煙生產企業按??36%??從價計稅;
  2. ??批發環節??:電子煙批發商按??11%??從價計稅;
  3. ??從量稅??:部分城市試點加征??0.1元/支??(具體以地方政策為準)。

??二、計稅公式??

  • ??生產環節??:應納消費稅 =(出廠價 × 36%)+(銷售數量 × 0.1元/支)
  • ??批發環節??:應納消費稅 =(不含稅批發價 × 11%)- 已繳生產環節消費稅

??三、案例說明??
某電子煙生產企業出廠價100元/盒(10支裝),批發商以150元/盒轉售:

  1. ??生產端納稅??:100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = ??37元/盒??;
  2. ??批發端納稅??:150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = ??0元??(實際中可結轉后期抵扣)。

??四、3大注意事項??

  1. ??納稅環節??:
    • 僅生產、批發環節征稅,??零售環節不征消費稅??;
    • 出口電子煙??免征消費稅??,但需提供海關報關單。
  2. ??價格核定??:
    • 生產企業“出廠價”明顯偏低時,稅務機關可按??批發價倒推70%??核定計稅價格。
  3. ??疊加成本??:
    • 消費稅需與??13%增值稅??、??25%企業所得稅??等疊加計算,綜合稅負率可能超50%。

??五、合規建議??

  • 保留完整的??采購發票??和??生產加工成本憑證??,用于稅務稽查;
  • 關注地方政策,如深圳對小微電子煙企業給予??季度銷售額30萬以內免稅??優惠;
  • 委托代加工需明確約定??消費稅承擔方??,避免合同糾紛。

電子煙行業稅務監管趨嚴,建議企業使用??稅控專用系統??開票,并定期自查申報數據,避免因計稅錯誤引發罰款(最高可罰5倍應納稅額)!

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